Если вы решили закрыть бизнес, будьте готовы к выездной налоговой проверке (ВНА). Это не обязательно будет выполнено. Но если вы занимались активной предпринимательской деятельностью, сотрудники ФНС обязательно проверят правильность налоговых расчетов, прежде чем вы закроете компанию.
В какой момент налоговая узнает о ликвидации
Учредители ООО на общем собрании приняли решение о прекращении деятельности общества. В течение 3 рабочих дней ликвидационная комиссия обязана уведомить об этом регистрирующие органы по форме Р15001. На основании уведомления в ЕГРЮЛ вносится запись, согласно которой ФНС становится известно о прекращении деятельности ООО. Компания готовит предварительный ликвидационный баланс, который показывает финансовое положение на момент прекращения деятельности. В него входят все пассивы и активы, обязательства и имущество компании. Проанализировав полученную информацию, контролирующие органы принимают решение о проведении внеплановой выездной проверки.
Обязательна ли проверка
Закон не устанавливает обязательный аудит ликвидируемого общества. Налоговая инспекция вправе по своему усмотрению произвести распределение ВВП в связи с реорганизацией или закрытием организации независимо от времени и результатов предыдущей проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).). Налоговые органы могут ограничиться камеральной проверкой в ФНС, запросить промежуточный баланс и проанализировать данные и налоговую отчетность компании. Но если имеется задолженность по пеням, недоимка у ООО перед бюджетом, налоговая инспекция должна в течение 2 месяцев направить заявление о включении его в реестр кредиторов для погашения задолженности. Если его не предъявить, компания-мошенник не сможет принять во внимание долг перед казной.
Кого проверяют
Целью любого контроля является выявление ошибок в учете, занижения налоговой базы и умышленного или непреднамеренного уклонения от уплаты налогов. Следующие компании не представляют интереса для налоговых органов:
- не осуществлять хозяйственную деятельность с нулевой отчетностью;
- при небольшом обороте средств;
- незаметно в долгу перед бюджетом.
Их обычно не проверяют перед ликвидацией. В поле зрения налоговой службы находятся следующие компании:
- с активным бизнесом;
- со значительными объемами наличных денег в обращении;
- регулярное нарушение сроков внесения отчислений в казну.
Обычно они подвергаются аудиту перед прекращением деятельности.
Как избежать проверки
Законных способов обойти контроль налоговых органов при ликвидации не существует. Не все закрывающие организации проверяются.
Фото: может все-таки не проверяют? Источник: freepik.com/wayhomestudio
Надзорный орган может принять решение не проводить налоговую проверку, если не установлено нарушений организацией налогового законодательства и соблюден ряд условий:
- компания имеет нулевой баланс за последние 3 года;
- отчетность отправляется вовремя;
- нарушений при уплате взносов или налогов в бюджет нет;
- нет задолженности перед партнерами и сотрудниками.
Совет. Ежегодная проверка компании поможет вам легко пройти проверку сотрудников ФНС без шокирующих новостей.
Сроки
Согласно Закону о налогах, период проверки определяется налоговой инспекцией. Но он не должен превышать 3 календарных лет. Срок исчисляется с момента принятия решения о проведении ИЯП. Аудит должен быть проведен в течение 2 месяцев. Лишь в исключительных случаях, когда необходимо провести встречную проверку компаний-партнеров, при возникновении обстоятельств непреодолимой силы они имеют право продлить ее на срок, не превышающий 6 месяцев. ВНП также можно приостановить, например для проведения необходимого обследования, а затем снова возобновить. Каждый налоговый шаг должен быть оформлен решением руководителя (заместителя руководителя) Федеральной налоговой службы.
Как проверяют
Отличий проведения аудита компании, прекращающей свою деятельность, от обычного аудита нет. Все этапы регулируются ст. 82 НК РФ. Проходит на территории ООО или в офисе ФНС, если у организации нет подходящего места для работы проверяющих.
Фото: Действительно ли налоговики сами будут пересчитывать коробки? Источник: freepik.com/dusanpetkovic
Анализировать только бухгалтерскую документацию или также:
- осматривать помещения и территории;
- провести инвентаризацию;
- требуют и конфискуют документы, флешки, диски, ноутбуки и так далее (ст. 93 НК РФ);
- осуществлять фото- и видеосъемку;
- свидетели допрошены.
Направления. Любое действие подконтрольного лица, препятствующее доступу в помещение и получению необходимой информации, может быть наказано штрафом. Перед проведением проверки инспектор обязан предъявить налогоплательщику решение по форме № АВ-3-16/318, подписанное руководителем ФНС, а также собственное удостоверение личности. Организация, в свою очередь, доставляет в компанию документы, связанные с бизнесом. Примечание. В связи с распространением коронавирусной инфекции проверки, требующие личного контакта инспекторов и налогоплательщиков, должны проводиться с учетом рекомендаций главных гигиенистов субъектов Российской Федерации и соблюдения правил использования средств индивидуальной защиты. По итогам проверки составляется акт о ходе БНП, в соответствии с п. 15 ст. 89 НК РФ, а затем по результатам составляется итоговый акт в соответствии со ст. 100 НК. В него включаются все выявленные ошибки, нарушения при исчислении и уплате налогов и ведении бухгалтерского учета. Они производят дальнейшую оценку сумм налогов, предлагают пути устранения допущенных нарушений, прилагают документы о проведенной проверке. После получения отчета компания имеет право в течение 15 дней подать в надзорный орган любые возражения в письменной форме. А налоговая инспекция со своей стороны обязана принять в отношении них решение. За выявленные налоговые правонарушения организация несет ответственность в соответствии со ст. 16 НК РФ.
